Sparawozdanie Finansowe za rok 2011 -terminy

Od zatwierdzenia sprawozdania jest:

-10 dni na złożenie sprawozdania w urzędzie skarbowym -dotyczy podatników CIT

-15 dni na złożenie sprawozdania we właściwym rejestrze sądowym-dotyczy jednostek podlegających rejestracji w KRS

-15 dni na złożenie sprawozdania w Monitorze Polskim B-dotyczy spółek, których sprawozdania podlegają badaniu przez biegłego rewidenta.

Stawki ryczałtu ewidencjonowanego 2011-2012

Stawki ryczałtu 2011 i 2012 (bez zmian) pogrupowaliśmy wg przedmiotu działalności. Zawsze należy jednak sprawdzić, czy w dalszej części tabeli nie ma innych stawek dla konkretnych usług grupowanych wg PKWiU 2008. Na samym końcu tabeli znajduja się stawki ryczałtu dla pozostałych przychodów.

Stawka ryczałtu bez względu na PKWiU - przedmiot działalności
Rodzaj działalności	Opis	Stawka ryczałtu
Handel	handel (inaczej działalność usługowa w zakresie handlu)	3%
	prowizja z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów	5,5%
	prowizja uzyskana przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy	8,5%
	prowizja uzyskana przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu	8,5%
Produkcja	działalność wytwórcza (produkcyjna)	5,5%
	działalność polegająca na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego	8,5%
	roboty budowlane	5,5%
Usługi	działalność gastronomiczna, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,	3%
	działalność rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów	3%
	działalność usługowa, w tym działalność gastronomiczna w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, jeżeli dana konkretna usługa nie jest wyłączona z ryczałtu oraz jeżeli dla danej konkretnej uslugi nie okreslono innej stawki ryczałtu	8,5%
	usługi w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton	5,5%
	wolne zawody*	20%
	wynajem prywatny	8,5%
Stawka ryczałtu wg PKWiU - poszczególne usługi
PKWiU 2008	Opis	Stawka ryczałtu
01.62.10.0	usługi związane z produkcją zwierzęcą	3%
18.20.30.0	usługi reprodukcji komputerowych nośników informacji	17%
45.11.41.0	pośrednictwo w sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek prowadzonej przez Internet	17%
45.11.49.0	pośrednictwo w pozostałej sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek	17%
45.19.41.0	pośrednictwo w sprzedaży hurtowej pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzonej przez Internet	17%
45.19.49.0	pośrednictwo w pozostałej sprzedaży hurtowej pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli	17%
45.31.20.0	pośrednictwo w sprzedaży hurtowej części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli	17%
45.40.40.0	pośrednictwo w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich	17%
46.1	pośrednictwo w sprzedaży hurtowej, jeżeli dana usługa nie jest wyłączona z ryczałtu	17%
52.21.24.0	usługi parkingowe	17%
ex 52.21.29.0	usługi obsługi centrali wzywania radio-taxi	17%
ex 52.22.13.0	usługi pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych	17%
ex 52.22.14.0	usługi pilotowania na wodach śródlądowych	17%
dział 55	usługi związane z zakwaterowaniem, jeżeli dana usługa nie jest wyłączona z ryczałtu	17%
ex 58.21.10.0	usługi związane z wydawaniem pakietów gier komputerowych, z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line	17%
58.29.1	usługi związane z wydawaniem pakietów oprogramowania systemowego	17%
58.29.2	usługi związane z wydawaniem pakietów oprogramowania użytkowego	17%
ex 58.29.3	usługi związane z wydawaniem programowania komputerowego pobieranego z Internetu, z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line	17%
62.02.10.0	usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego	17%
ex 62.01.1	usługi związane z oprogramowaniem	17%
62.01.2	usługi objęte grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego”	17%
ex 62.02	usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania	17%
ex 62.09.20.0	usługi w zakresie instalowania oprogramowania	17%
62.03.1	usługi związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi	17%
ex 63.11.1	usługi przetwarzania danych	17%
63.11.2	usługi przesyłania strumieni audiowizualnych przez Internet	17%
68.32.1	usługi zarządzania nieruchomościami na zlecenie, jeżeli dana usługa nie jest wyłączona z ryczałtu	17%
74.20	usługi fotograficzne, jeżeli dana usługa nie jest wyłączona z ryczałtu	17%
77.11.10.0	usługi wynajmu i dzierżawy samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy	17%
77.12.1	usługi wynajmu i dzierżawy pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy	17%
77.34.10.0	usługi wynajmu i dzierżawy środków transportu wodnego bez załogi	17%
77.35.10.0	usługi wynajmu i dzierżawy środków transportu lotniczego bez załogi	17%
77.39.11.0	usługi wynajmu i dzierżawy pojazdów szynowych (bez obsługi)	17%
77.39.12.0	usługi wynajmu i dzierżawy kontenerów	17%
77.39.13.0	usługi wynajmu i dzierżawy motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy	17%
78.20.1	uslugi świadczone przez agencje pracy tymczasowej	17%
78.30.1	usługi pozostałe związane z udostępnianiem pracowników	17%
79.11.1	usługi świadczone przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji biletów	17%
79.11.2	usługi świadczone przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji zakwaterowania, rejsów wycieczkowych i wycieczek zorganizowanych	17%
79.12.1	usługi świadczone przez organizatorów turystyki	17%
79.90.11.0	usługi związanye z promowaniem turystyki	17%
79.90.12.0	uslugi w zakresie informacji turystycznej	17%
79.90.20.0	uslugi świadczone rzez pilotów wycieczek i przewodników turystycznych	17%
79.90.31.0	uslugi w zakresie rezerwacji nieruchomości będących we współwłasności	17%
ex 81.10.10.0	usługi obsługi nieruchomości wykonywanej na C38zlecenie, polegającej m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw, jeżeli dana usluga nie jest wyłączona z ryczałtu	17%
81.29.11.0	usługi dezynfekcji i tępienia szkodników	17%
82.99.12.0	usługi przyjmowania telefonów	17%
82.20.10.0	usługi centrów telefonicznych (call center)	17%
82.19.11.0	usługi powielania	17%
82.3	usługi związane z organizowaniem kongresów, targów i wystaw	17%
84.25.11.0	przychody związane ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom	8,5%
85.10.10.0	przychody ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego	8,5%
ex 85.60.10.0	usługi poradnictwa dla dzieci dotyczącego problemów edukacyjnych	17%
ex 88.10.11.0	usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom w podeszłym wieku przez instytucje o charakterze doraźnym, jeżeli w konkretnej usłudze nie występuje niższa stawka ryczałtu w innej części tabeli	17%
ex 88.10.12.0	usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom w podeszłym wieku przez instytucje o charakterze doraźnym, jeżeli w konkretnej usłudze nie występuje niższa stawka ryczałtu w innej części tabeli	17%
88.10.13.0	usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania związane z przystosowaniem zawodowym dla osób niepełnosprawnych, jeżeli w konkretnej usłudze nie występuje niższa stawka ryczałtu w innej części tabeli	17%
88.99.11.0	usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej niesklasyfikowanych, jeżeli w konkretnej usłudze nie występuje niższa stawka ryczałtu w innej części tabeli	17%
88.99.12.0	usługi pomocy społecznej doraźnej bez zakwaterowania, jeżeli w konkretnej usłudze nie występuje niższa stawka ryczałtu w innej części tabeli	17%
88.99.13.0	usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania związane z przystosowaniem zawodowym dla osób bezrobotnych, jeżeli w konkretnej usłudze nie występuje niższa stawka ryczałtu w innej części tabeli	17%
91.04.1	uslugi związane z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody	8,5%
Stawka ryczałtu wg PKWiU - pozostałe przychody
	Opis przychodu	Stawka ryczałtu
	odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością,	3%
	dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia stanowiące przychód	3%
	świadczenia w naturze i inne nieodpłatne świadczenia stanowiące przychód	3%
	przychody z najmu itp, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą	8,5%
	odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej	8,5%
	przychody z odpłatnego zbycia majątku trwałego i wyposażenia, stanowiąca przychód	3%
	podatek VAT stanowiący przychód	3%
	wynagrodzenie płatnika stanowiące przychód	3%
	kwoty związane z należnościami, zobowiązaniami, odpisami aktualizującymi, rezerwami czy ze zwrotem pożyczki, jeżeli stanowią przychód	3%
	wynagrodzenie za obsługę pracowniczego programu emerytalnego stanowiące przychód	3%
	przychody z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia (energetyka)	5,5%

Objaśnienia:
* - wolny zawód to pozarolnicza działalność gospodarczą wykonywana osobiście przez lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny, jeśli działalność ta nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu.
ex - oznacza, że zakres wymienionych wyrobów lub usług jest węższy niż określony w podanym grupowaniu PKWiU.

Prywatny najem a kasa fiskalna

W podatku dochodowym tzw. prywatny najem nieruchomości jest odrębnym od pozarolniczej działalności gospodarczej źródłem przychodów. W podatku od towarów i usług jest to jednak działalność gospodarcza, a co za tym idzie do podatników trudniących się takim najmem mają zastosowanie przepisy podatku VAT.
Podatników takich obowiązują zatem także przepisy w zakresie stosowania przy ewidencjonowaniu obrotów kas rejestrujących. Przypomnijmy, zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Podobnie jednak jak i inni podatnicy podatku od towarów i usług, ci którzy trudnią się prywatnym najmem nieruchomości mogą w tym zakresie korzystać ze zwolnień w zakresie stosowania kas fiskalnych, które są obecnie określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Dla tego typu usług w rozporządzeniu tym można znaleźć cztery różne zwolnienia.

Pierwsze z nich, określone w §3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia mówi, że zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania przy pomocy kasy fiskalnej podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT (czyli sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 zł, o ile wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania. Jeżeli limit ten zostanie przekroczony w bieżącym roku, podatnik ma obowiązek stosować kasę fiskalną po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku przekroczenie tejże kwoty. W przypadku podatników, którzy rozpoczęli prywatny najem w roku 2011 limit obrotu, po którym trzeba stosować kasę fiskalną, jest o połowę niższy i wynosi 20 000 zł. Tutaj dodatkowo trzeba ewidencjonować obrót na tym urządzeniu od dnia przekroczenia limitu.

Kolejne zwolnienie, przewidziane w poz. 24 załącznika nr 1 do rozporządzenia mówi, że z obowiązku tego zwalnia się wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi – których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturami. Należy przy tym pamiętać, że pod pojęciem faktury, obok faktur VAT-owskich, rozumie się także rachunki wystawione na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej.

Następne zwolnienie ustawodawca zawarł w poz. 34 załącznika nr 1 do rozporządzania, zgodnie z którym zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie zostaną spełnione następujące warunki:
1) każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są w szczególności dane identyfikujące odbiorcę;
2) liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20 (przy czym dla podatników rozpoczynających wykonywanie tego typu usług w drugiej połowie 2011 r. zwolnienie z ewidencjonowania przysługuje, o ile liczba operacji świadczenia tych usług nie przekroczy do końca roku liczby 25, zaś liczba odbiorców tychże usług 10).

Czwarte zwolnienie znalazło się w poz. 37 załącznika nr 1 do rozporządzenia. Zgodnie z nim zwalnia się z tego podatku świadczenie usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła.

Oczywiście wskazane wyżej zwolnienia mają zastosowanie jedynie wówczas, gdy wcześniej nie wystąpił obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej.

Źródło: eGospodarka.pl 

Czas kontroli w firmie

Czas trwania wszystkich kontroli, nie tylko podatkowych, nie moze przekroczyć w roku kalendarzowym:

- 12 dni roboczych w przypadku mikroprzedsiębiorców,
- 18 dni roboczych u małych przedsiębiorców,
- 24 dni robocze u średnich przedsiębiorców,
-48 dni roboczych u pozostałych przedsiębiorców.

JEDNORAZOWA SPRZEDAŻ NA RZECZ OSOBY FIZYCZNEJ

Jednorazowa sprzedaż środka trwałego na rzecz osoby fizycznej o wartości przekraczającej 40 000 zł spowoduje utratę prawa do zwolnienia z ewidencjonowania obrotów w kasie fiskalnej. Jeżeli jednak podatnik po tej transakcji nie będzie dokonywał sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, to nie powstanie wobec niego obowiązek ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Wymiar urlopu wypoczynkowego.

Z Nowym Rokiem pojawiło się sporo pytań dotyczących sposobu ustalania wymiaru urlopu wypoczynkowego pracowników, w związku z tym zachęcamy do zapoznania się z poniższym artykułem.

Wymiar urlopu ustalany jest w sposób jednolity dla każdego pracownika. W celu zapoznania się z zasadami obliczania wymiaru przysługującego nam urlopu należy sięgnąć do art. 154 §1kodeksu pracy. W myśl powyższego artykułu urlop wypoczynkowy przysługuje w następującym wymiarze:

- 20 dni, jeżeli pracownik jest zatrudniony krócej niż 10 lat.

- 26 dni, jeżeli pracownik jest zatrudniony co najmniej 10 lat. Jak widać wymiar urlopu uzależniony jest ściśle od stażu zatrudnienia.

Na uwagę zasługuje również fakt sumowania się okresów zatrudnienia we wszystkich poprzednich miejscach pracy pracownika bez względu na przerwy w zatrudnieniu. Na podstawie Art. 155. K.P. do okresu pracy, od którego zależy wymiar urlopu, wlicza się również okresy z tytułu ukończenia:

1) zasadniczej lub innej równorzędnej szkoły zawodowej - przewidziany programem nauczania czas trwania nauki, nie więcej jednak niż 3 lata,

2) średniej szkoły zawodowej-przewidziany programem nauczania czas trwania nauki, nie więcej jednak niż 5lat,

3) średniej szkoły zawodowej dla absolwentów zasadniczych ( równorzędnych ) szkół zawodowych - 5 lat,

4) średniej szkoły ogólnokształcącej - 4 lata,

5) szkoły policealnej - 6 lat,

6) szkoły wyższej - 8 lat.

Powyższe okresy nie ulegają sumowaniu a więc wybieramy jeden najkorzystniejszy z naszego punktu widzenia.

Zwrot Vat - terminy zasady

Podstawowy termin zwrotu wynosi obecnie 60 dni - liczonych od dnia złożenia deklaracji VAT. Co do zasady podatnik ma prawo pełną kwotę nadwyżki wykazać do zwrotu na rachunek bankowy w terminie 60 dni (w pozycji 60 deklaracji) niezależnie od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym wykaże:

• nabycie środków trwałych lub nie, albo
• sprzedaż towarów lub usług opodatkowanych stawkami niższymi niż 23% lub opodatkowanych wyłącznie stawką podstawową.

Pamiętaj, że zwrot nadwyżki VAT w tym terminie, przysługuje Ci również wówczas, gdy rozliczana przez Ciebie firma:

• Rozlicza VAT w okresie krótszym niż 12 miesięcy. W celu jego otrzymania nie masz obecnie obowiązku składania dodatkowego zabezpieczenia majątkowego.
• Posiada status osoby fizycznej lub spółki cywilnej, jawnej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej lub partnerskiej i w związku z likwidacją jej działalności wykażesz nadwyżkę do zwrotu na rachunek bankowy.
• Dokonuje dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i nie dokonuje sprzedaży opodatkowanej - pod warunkiem, że wraz z deklaracją VAT złożysz umotywowany wniosek o zwrot bezpośredni nadwyżki VAT.

Oczekiwanie na zwrot VAT przez aż 60 dni od dnia złożenia deklaracji VAT, może niekiedy nie być najkorzystniejszym rozwiązaniem. Musisz jednak wiedzieć, że przy odpowiednim Twoim działaniu, możesz skrócić okres oczekiwania na taki zwrot do 25 dni i to niezależnie od rodzaju dokonanych zakupów. Każde skrócenie oczekiwania na zwrot jest dla Ciebie z pewnością korzystne, gdyż zmniejsza ryzyko utraty płynności finansowej. O zwrot nadwyżki w terminie 25 dni możesz wnioskować wówczas, gdy wykażesz w deklaracji podatkowej kwoty podatku naliczonego, które wynikają z:

• Faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone, przy czym płatności, których jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15.000 euro - muszą być uregulowane za pośrednictwem rachunku bankowego.
• Dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji celnych - które zostały zapłacone.
• Importu towarów rozliczanego w ramach procedury uproszczonej, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca lub importu usług - od których w deklaracji wykazałeś kwotę  podatku należnego. 

Warunkiem jest także, abyś wraz z deklaracją podatkową złożył wniosek o dokonanie zwrotu terminie skróconym 25 dni. Pamiętaj, że we wniosku o przyspieszony zwrot VAT powinieneś zamieścić  informacje o spełnieniu wymaganych warunków uprawniających do żądania zwrotu w tym terminie, gdyż tylko ich spełnienie daje Ci taką możliwość. Ponadto wniosek powinieneś złożyć łącznie z tą deklaracją VAT, w której wykazujesz kwotę zwrotu. Jeżeli natomiast złożyłbyś go w terminie późniejszym niż termin przewidziany do złożenia deklaracji (nawet z jednodniowym opóźnieniem), może stanowić to dla urzędu skarbowego podstawę do odmowy dokonania Ci zwrotu w skróconym terminie 25 dni.

Pamiętaj, że jednym z warunków przyspieszenia zwrotu jest opłacenie należności z faktur, z których wynika łączna kwota podatku naliczonego wykazana w deklaracji.